Самозанятый или ИП на упрощёнке в 2026 году в Казахстане: корректный выбор налогового режима

Налоговая реформа 2026 года: рамки выбора

С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступает в силу новый Налоговый кодекс (Закон РК № 214-VIII от 18 июля 2025 года), который существенно меняет архитектуру специальных налоговых режимов. В рамках реформы количество режимов сокращено, а их назначение чётко разграничено. Для микробизнеса и малого бизнеса остаются следующие варианты:

• специальный налоговый режим для самозанятых;
• специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации;
• специальный режим для крестьянских (фермерских) хозяйств.

Режимы на основе патента, розничного налога и фиксированного вычета с 2026 года упразднены. Реформа направлена на устранение промежуточных и комбинированных форм ведения деятельности и требует от предпринимателей осознанного выбора статуса уже на старте 2026 года.

Базовые расчётные показатели 2026 года

Все лимиты, пороги и налоговые обязательства в 2026 году рассчитываются с учётом показателей, утверждённых Законом РК от 8 декабря 2025 года № 239-VIII «О республиканском бюджете на 2026–2028 годы»:

Рост МРП на 10% (с 3 932 тенге в 2025 году) влияет как на допустимые лимиты доходов, так и на штрафы и иные обязательства. Размер МЗП в 2026 году сохранён на уровне предыдущего года, что стабилизирует минимальные социальные платежи для индивидуальных предпринимателей.

Самозанятый в 2026 году: условия применения режима

Кто может применять режим

Режим самозанятых предназначен для физических лиц — граждан Республики Казахстан и кандасов. Его применение возможно при одновременном соблюдении всех условий:

• регистрация в качестве индивидуального предпринимателя отсутствует;
• деятельность осуществляется исключительно личным трудом;
• наёмные работники запрещены;
• статус самозанятого несовместим со статусом ИП.

Режим ориентирован на микродеятельность и не предполагает масштабирования через персонал. Учёт доходов ведётся через специальное мобильное приложение e-Salyq Business.

Лимиты доходов для самозанятых

Превышение месячного лимита в 300 МРП лишает физическое лицо права применять данный режим и требует смены налогового статуса.

Налогообложение самозанятых: ставка 4% и её структура

Для самозанятых установлена единая ставка 4% от дохода, которая уплачивается ежемесячно. Самозанятые полностью освобождены от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН = 0%). Вся сумма 4% направляется на социальные платежи:

Пример: при доходе 300 000 тенге в месяц самозанятый уплачивает 12 000 тенге (по 3 000 тг на каждый платёж).

Платформенная занятость

Для самозанятых, работающих через интернет-платформы (такси, курьерские сервисы), платформа выступает налоговым агентом и удерживает 4% автоматически при каждой выплате. Структура платежей аналогична. Ставка ИПН также составляет 0%.

Разрешённые виды деятельности для самозанятых

Применение режима возможно только по утверждённому Правительством РК перечню видов деятельности (ОКЭД). В него входят, в частности:

• такси и курьерские услуги;
• бытовой ремонт и услуги населению;
• аренда жилой недвижимости (физическим лицам);
• парикмахерские и салоны красоты, уборка, ветеринария;
• репетиторство, творчество, переводы.

Если фактический вид деятельности отсутствует в разрешённом списке, применение режима самозанятости невозможно независимо от уровня дохода.

ИП на упрощённой декларации в 2026 году

Лимиты и масштаб деятельности

Режим упрощённой декларации предназначен для малого бизнеса, допускающего наём персонала и территориальное расширение.

Налоговая ставка

Базовая ставка ИПН — 4%. Маслихаты вправе изменять её в диапазоне ±50%, то есть от 2% до 6% в зависимости от региона. Социальный налог для данного режима отменён.

Социальные платежи ИП «за себя»

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать минимальные социальные взносы независимо от наличия дохода. Расчёт производится от 1 МЗП (85 000 тенге):

В отличие от самозанятых, эти суммы являются фиксированными минимумами и уплачиваются даже при отсутствии дохода. Ставка ОПВР увеличена с 2,5% (2025) до 3,5% (2026).

Ограничения по НДС и обязательный переход на ОУР

С 2026 года плательщиками НДС могут быть только субъекты на общеустановленном режиме (ОУР). Ключевые изменения:

• порог постановки на учёт по НДС снижен вдвое — с 20 000 МРП до 10 000 МРП (≈ 43,25 млн тенге);
• налогоплательщики на СНР (упрощёнка, самозанятые) не могут быть плательщиками НДС;
• при достижении порога 10 000 МРП на ОУР — обязательная постановка на учёт по НДС;
• ставка НДС повышена с 12% до 16%.

Если ИП на упрощёнке хочет стать плательщиком НДС (например, для работы с B2B-клиентами), необходимо перейти на ОУР. Остаться на СНР и одновременно быть плательщиком НДС невозможно.

Сравнение режимов

Кому подходит каждый режим

Самозанятый

Подходит при:

• нестабильных или небольших доходах (нет дохода — нет платежей);
• отсутствии персонала;
• работе с физическими лицами;
• наличии разрешённого ОКЭД в перечне.

ИП на упрощёнке

Подходит при:

• необходимости найма работников;
• планах роста оборота;
• выходе за лимиты самозанятости (более 300 МРП/месяц);
• ведении полноценной предпринимательской деятельности.

Риски и переходные моменты

Основные риски:

• превышение лимитов дохода — автоматическая утрата права на режим;
• несоответствие ОКЭД разрешённому перечню;
• пропуск сроков уведомления о выборе режима;
• штраф за непостановку на учёт по НДС — 50 МРП;
• штраф за оборот без НДС — 15% от суммы.

Вывод