С 1 января 2026 года в Казахстане действует прогрессивная шкала индивидуального подоходного налога. Вместо единой ставки 10% введены две ступени: 10% для доходов до 8 500 МРП в год и 15% для суммы, превышающей этот порог. Реформа затрагивает менее 1% налогоплательщиков, но меняет подход к расчёту налога для всех работодателей и бухгалтеров.
Статья содержит официальные ставки, пороговые значения, порядок применения вычетов и примеры расчётов на основании Налогового кодекса РК (Закон №214-VIII от 18.07.2025).
Прогрессивная шкала построена по принципу: базовая ставка применяется к первой части дохода, повышенная — только к превышению порога.
| Категория дохода | Ставка 10% | Ставка 15% |
|---|---|---|
| Зарплата и приравненные доходы | До 8 500 МРП/год (~36,8 млн тг) | Сверх 8 500 МРП |
| ИП на общем режиме | До 230 000 МРП/год (~995 млн тг) | Сверх 230 000 МРП |
| Дивиденды физлиц | 5% до 230 000 МРП/год | 15% сверх 230 000 МРП |
| Частная практика (нотариусы, адвокаты) | 9% (фиксированная) | Не применяется |
| ИП на упрощёнке | 4% от оборота | Не применяется |
Прогрессивная шкала не означает, что весь доход облагается по максимальной ставке. Налог рассчитывается нарастающим итогом в течение года.
Пример: Годовой доход — 50 млн тг.
Налог = (36 762 500 × 10%) + ((50 000 000 − 36 762 500) × 15%) = 3 676 250 + 1 985 625 = 5 661 875 тг.
Эффективная ставка: 11,3%.
Параллельно с введением прогрессии увеличен базовый налоговый вычет. Это снижает налоговую нагрузку для работников с низкими и средними доходами.
| Вид вычета | Размер | Примечание |
|---|---|---|
| Основной вычет | 30 МРП/мес (129 750 тг) | Ранее 14 МРП |
| ОПВ (обязательные пенсионные взносы) | 10% от дохода | Вычитается из базы |
| ОСМС (медстрахование работника) | 2% от дохода | Вычитается из базы |
| Дополнительные социальные вычеты | 882–5000 МРП/год | Для инвалидов, ветеранов |
Основной вычет 30 МРП применяется только у одного работодателя по заявлению работника. При наличии нескольких мест работы вычет реализуется по выбору сотрудника.
Рассмотрим пошаговый расчёт для типичной заработной платы.
| Этап расчёта | Сумма |
|---|---|
| Начисленная зарплата (bruto) | 250 000 тг |
| ОПВ (10%) | −25 000 тг |
| База после ОПВ | 225 000 тг |
| ОСМС (2% от базы после ОПВ) | −4 500 тг |
| База после ОСМС | 220 500 тг |
| Основной вычет 30 МРП | −129 750 тг |
| Налогооблагаемая база | 90 750 тг |
| ИПН (10%) | 9 075 тг |
| На руки (netto) | 211 425 тг |
Эффективная ставка: 3,6% от начисленной зарплаты. Благодаря увеличению вычета с 14 до 30 МРП работник экономит около 7 000 тг налога ежемесячно по сравнению с 2025 годом.
Данные из первичного источника: ставки 10%/15%, пороги 8 500 МРП и 230 000 МРП, вычет 30 МРП, ставка 9% для частной практики, ставка 4% для упрощёнки, МРП 4 325 тг.
Источники для перепроверки: gov.kz (разъяснения КГД), adilet.zan.kz (тексты НПА), материалы Baker McKenzie, EY, Moore Kazakhstan.
Возможные изменения: размер МРП корректируется ежегодно законом о бюджете. Пороговые значения в МРП остаются неизменными до внесения поправок в Налоговый кодекс.
Прогрессивная шкала ИПН с 2026 года — точечная мера, затрагивающая высокодоходную часть населения (менее 1%). Для подавляющего большинства работников налоговая нагрузка фактически снизилась благодаря увеличению базового вычета с 14 до 30 МРП.
Бухгалтерам и кадровикам необходимо перенастроить расчётные системы для учёта нарастающего итога и корректного применения ставки 15% к превышению порога. Работодателям следует проинформировать высокооплачиваемых сотрудников об изменении эффективной ставки налога.
Получение сведений о всех гражданах РК
Сервис проверки ИИН и номера телефона граждан РК
Получение сведений о всех юридических лицах и ИП
Автоматическая отправка документов в ЕСУД
Интеграция с CRM Подключение ведёт к совместной работе в CRM системах
Автоматическая отправка документов в спецЦОНы
Удобная интеграция с системами 1С: ERP, Бухгалтерия
Возможность интеграции с гос базами данных по запросу
ЭЦП
Биометрия
SMS-код
Почта
Telegram
Egov mobile
