Практическое руководство для предпринимателей и бухгалтеров Казахстана с учётом нового Налогового кодекса
Электронная счёт-фактура (ЭСФ) — это цифровой документ, формируемый в информационной системе ИС ЭСФ и имеющий полную юридическую силу. С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс, который внёс ряд изменений в правила выписки счетов-фактур.
По общему правилу, выписка ЭСФ — обязанность плательщиков НДС. Однако законодательство предусматривает целый ряд ситуаций, когда неплательщики НДС также обязаны оформлять электронные счета-фактуры. В этом материале разберём все случаи обязательной выписки ЭСФ для тех, кто не состоит на учёте по НДС.
Согласно новому Налоговому кодексу РК (статья 207 в новой редакции, ранее — статья 412), при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счёт-фактуру не только плательщики НДС, но и ряд других категорий налогоплательщиков.
Модуль «Виртуальный склад» (ВС) в ИС ЭСФ предназначен для прослеживаемости определённых категорий товаров. Если предприниматель не зарегистрирован по НДС, но реализует товары из специального перечня, он обязан работать через модуль ВС и выписывать ЭСФ.
Перечень товаров утверждён Приказом Министерства финансов РК № 384 от 23 апреля 2019 года (с последующими изменениями). С 1 января 2026 года перечень дополнен новыми позициями. В перечень входят:
ИП на упрощённой декларации по-прежнему обязаны выписывать ЭСФ по импортированным товарам и товарам Виртуального склада (разъяснение КГД МФ РК от 13 ноября 2025 года).
При продаже импортированных товаров ЭСФ оформляется всеми продавцами, независимо от статуса плательщика НДС. Первый реализатор указывает в ЭСФ реквизиты документов ввоза, а каждый последующий продавец дублирует эти сведения для обеспечения прослеживаемости товара.
Все документы по исполнению договоров государственных закупок, включая счета-фактуры, оформляются исключительно в электронном виде. Это касается и неплательщиков НДС — поставщиков по госзаказу.
Компании и ИП, оказывающие услуги международной перевозки, обязаны выписывать ЭСФ независимо от статуса плательщика НДС.
Комиссионеры и экспедиторы, не являющиеся плательщиками НДС, обязаны выписывать ЭСФ в установленных законом случаях при оказании посреднических услуг.
Это одно из наиболее распространённых оснований. Юридические лица, ИП и лица, занимающиеся частной практикой, не зарегистрированные в качестве плательщика НДС, обязаны выписать ЭСФ по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП.
Порог для выписки ЭСФ:
Суммой сделки считается общая сумма договора, даже если оплата производится частями. Как только совокупность платежей превысит порог, возникает обязанность по выписке ЭСФ.
Исключение: выписка ЭСФ не требуется, если покупатель относится к микробизнесу — ИП на патенте, ИП на упрощённой декларации или крестьянское (фермерское) хозяйство на спецрежиме.
Новый Налоговый кодекс РК внёс существенные изменения в порядок работы с электронными счетами-фактурами:
Согласно статье 493 нового НК РК, электронная счёт-фактура должна быть выписана не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее 15 календарных дней после такой даты. Нарушение сроков влечёт административную ответственность: предупреждение при первом нарушении, штраф при повторном.
| Случай | Основание (НК РК) | ЭСФ обязательна |
|---|---|---|
| Товары из перечня Виртуального склада | ст. 207 НК РК | Да |
| Импортированные товары | ст. 207 НК РК | Да |
| Государственные закупки | Закон о госзакупках | Да |
| Международные перевозки грузов | ст. 207 НК РК | Да |
| Комиссионеры и экспедиторы | ст. 207 НК РК | Да |
| Сделка свыше 1 000 МРП (4 325 000 тг) | ст. 207 НК РК | Да* |
* Исключение — продажи субъектам микробизнеса на спецрежимах
С учётом новых требований 2026 года работа с ЭСФ усложнилась: обязательное подтверждение, новые сроки, система е-Тамга. TrustAccounting — сервис автоматизации первичной бухгалтерской документации от компании TrustMe — позволяет существенно упростить эти процессы.
Создаёте документ из шаблона или загружаете готовый, отправляете контрагенту по номеру телефона
Контрагент получает SMS со ссылкой, без регистрации подписывает документ (SMS-код, ЭЦП или eGov Mobile)
Подписанный документ сохраняется в облачном архиве и доступен обеим сторонам
Модуль для 1С: после настройки в интерфейсе 1С появляется кнопка «Отправить через TrustMe». Статусы документов обновляются автоматически, подписанные оригиналы возвращаются в 1С.
CRM-системы: интеграция с Bitrix24 и AmoCRM позволяет отправлять документы на подпись непосредственно из CRM.
Автоматизируйте документооборот и сократите риски нарушений
Неплательщик НДС в Казахстане в 2026 году может столкнуться с обязанностью выписки ЭСФ в следующих случаях: реализация товаров из перечня Виртуального склада, продажа импортных товаров, участие в госзакупках, оказание услуг международной перевозки, посредническая деятельность, а также при сделках свыше 1 000 МРП (4 325 000 тенге в 2026 году).
С введением нового Налогового кодекса требования к работе с ЭСФ ужесточились: обязательное подтверждение ЭСФ получателем, сокращённые сроки, новая система е-Тамга. Использование автоматизированных сервисов, таких как TrustAccounting, позволяет минимизировать риски нарушений и ускорить документооборот с контрагентами.
Ключевые факты, использованные в статье:
| Факт | Источник |
|---|---|
| МРП 2026 = 4 325 тенге | Закон РК № 239-VIII от 08.12.2025 |
| Новый НК РК с 01.01.2026 | Налоговый кодекс РК 2026 |
| Срок выписки ЭСФ — 15 календарных дней | ст. 493 НК РК 2026 |
| ЭСФ за нерезидента — 5 дней | ст. 493 НК РК 2026 |
| Перечень товаров ВС — Приказ № 384 | adilet.zan.kz (с изменениями 2026) |
| Ставка НДС 16% с 2026 | НК РК 2026 |
Примечание: с 2026 года действует новый Налоговый кодекс РК. Рекомендуется проверять актуальные редакции на портале adilet.zan.kz.
Получение сведений о всех гражданах РК
Сервис проверки ИИН и номера телефона граждан РК
Получение сведений о всех юридических лицах и ИП
Автоматическая отправка документов в ЕСУД
Интеграция с CRM Подключение ведёт к совместной работе в CRM системах
Автоматическая отправка документов в спецЦОНы
Удобная интеграция с системами 1С: ERP, Бухгалтерия
Возможность интеграции с гос базами данных по запросу
ЭЦП
Биометрия
SMS-код
Почта
Telegram
Egov mobile
