НДС 16% в Казахстане с 2026 года: переходный период, остатки товаров и пониженные ставки
С 1 января 2026 года в Республике Казахстан вступил в силу новый Налоговый кодекс (Закон РК №214-VIII от 18 июля 2025 года). Базовая ставка НДС повышена с 12% до 16%. Для бизнеса критически важно понять правила переходного периода — особенно в части реализации товарных остатков, приобретенных до изменения ставки.
Перейти к оглавлениюОсновные изменения по НДС с 2026 года
Новый Налоговый кодекс устанавливает следующую систему ставок НДС:
| Ставка | Применение |
|---|---|
| 16% | Базовая ставка для большинства товаров, работ, услуг и импорта |
| 5% (2026 г.) → 10% (2027 г.) | Лекарственные средства, медицинские изделия и услуги лицензированных субъектов здравоохранения |
| 10% | Реализация отечественных периодических печатных изданий |
| 0% | Экспорт, международные перевозки, аффинированное золото, поставки на территорию СЭЗ |
Одновременно снижен порог обязательной постановки на учет по НДС — с 20 000 МРП до 10 000 МРП (около 43,25 млн тенге в 2026 году при МРП 4325 тенге).
Как облагаются остатки товаров, закупленных по ставке 12%
Один из ключевых вопросов переходного периода — что делать с товарами, приобретенными до 2026 года с входным НДС 12%, если их реализация происходит уже после 1 января 2026 года.
Комитет государственных доходов МФ РК дал однозначное разъяснение: никакого особого режима для таких остатков не предусмотрено. Товары реализуются на общих основаниях с применением ставки, действующей на момент совершения оборота.
- Все обороты по реализации, совершенные с 1 января 2026 года, облагаются по новым ставкам НДС (16%, 5% или 10% — в зависимости от категории товара)
- Дата приобретения товара и дата заключения договора значения не имеют — решающим является момент отгрузки или подписания акта выполненных работ
- Входной НДС, принятый к зачету по ставке 12% в 2025 году, остается в учете без изменений
Экономические последствия для бизнеса
При реализации остатков обычных товаров (не относящихся к льготным категориям) возникает разница между входным НДС 12% и выходным НДС 16%. Эта разница в 4 процентных пункта ложится на налогоплательщика.
Компания в 2025 году закупила товар на сумму 10 000 000 тенге (без НДС). Входной НДС (12%) составил 1 200 000 тенге и был принят к зачету. В 2026 году компания продает этот товар по закупочной цене.
- Выходной НДС по ставке 16%: 1 600 000 тенге
- Разница к доплате: 400 000 тенге
Министерство национальной экономики РК в письме №19-1-11/3030-И от 27.06.2025 подтвердило, что механизма компенсации этой разницы не предусмотрено. Бизнес либо закладывает дополнительный НДС в цену для покупателей, либо принимает снижение маржи.
Дата оборота — определяющий фактор
Ставка НДС определяется датой фактического совершения оборота, а не датой договора или оплаты.
Правило:
- Оборот до 31.12.2025 включительно → ставка 12%
- Оборот с 01.01.2026 → ставка 16% (или пониженная для льготных категорий)
Практические ситуации:
| Ситуация | Какая ставка применяется |
|---|---|
| Аванс получен в декабре 2025 г., отгрузка в январе 2026 г. | 16% |
| Договор заключен в 2025 г., акт выполненных работ подписан в 2026 г. | 16% |
| Товар отгружен в декабре 2025 г., счет-фактура выписан в январе 2026 г. | 12% |
| Товар продан в декабре 2025 г., возврат оформлен в январе 2026 г. | 12% (в возвратной ЭСФ) |
При возврате товара, реализованного до Нового года, в корректировочном электронном счете-фактуре указывается ставка, действовавшая на дату первоначальной продажи.
Долгосрочные договоры и госзакупки
Для контрактов, заключенных в 2025 году (или ранее), исполнение которых продолжается в 2026 году, налоговые обязательства возникают по ставке 16% в момент фактического исполнения.
В сфере государственных закупок Министерство финансов РК разрешило корректировать сумму договора на величину изменившегося налога. Поставщики вправе внести изменения в действующие госконтракты, увеличив общую сумму на разницу по НДС при сохранении объема и качества поставки.
Для коммерческих контрактов такое изменение зависит от соглашения сторон. Рекомендуется проверить положения договора об изменении законодательства или включить в новые договоры формулировку «Стоимость + НДС по ставке, действующей на дату реализации».
Пониженная ставка 5% для медицины и лекарств
С 2026 года для медицинской сферы действует льготный режим — пониженная ставка НДС 5%, которая с 2027 года увеличится до 10%.
Под ставку 5% в 2026 году подпадают:
- Лекарственные средства (за исключением указанных в ст. 474 и 479 НК РК)
- Медицинские изделия и их комплектующие
- Технические вспомогательные (компенсаторные) средства
- Медицинские услуги, оказываемые субъектами здравоохранения при наличии лицензии
Полностью освобождены от НДС:
- Медицинские услуги и лекарства в рамках ГОБМП и ОСМС — более 3000 наименований (постановление Правительства РК №1203 от 31.12.2025)
- Около 1200 препаратов для лечения орфанных и социально значимых заболеваний
Остатки медикаментов — особая ситуация
Для аптек и дистрибьюторов лекарств ситуация с остатками отличается от обычных товаров. Если медикамент закуплен в 2025 году с входным НДС 12%, а в 2026 году реализуется со ставкой 5%, возникает превышение входного НДС над исходящим.
Аптека имеет остаток препарата, приобретенного в декабре 2025 г. за 1000 тенге + НДС 12% = 120 тенге (принят к вычету). В январе 2026 г. препарат продан за 1000 тенге + НДС 5% = 50 тенге.
Разница в 70 тенге образует превышение входного НДС, которое может быть зачтено в счет других операций или возвращено из бюджета по стандартным правилам возмещения.
Снятие с учета по НДС при переходе на СНР
Организации и ИП, работавшие на специальных налоговых режимах без НДС, получили возможность до 1 марта 2026 года определиться с выбором режима и подать уведомление о снятии с учета по НДС.
При снятии с учета с 1 января 2026 года:
- Последний налоговый период — 4-й квартал 2025 года
- Остатки товаров на 31.12.2025 облагаются НДС по ставке 12% как облагаемый оборот последнего периода
Если снятие происходит позднее 1 января, применяется ставка 16% к остаткам на дату снятия.
Практические рекомендации для бизнеса
До конца переходного периода:
- Провести инвентаризацию остатков на 31.12.2025 для фиксации балансовой стоимости
- Обновить учетные системы — настроить 1С и ИС ЭСФ для работы с новыми ставками 16%, 5%, 10%
- Пересмотреть ценообразование — рассчитать влияние «4-процентного разрыва» на маржинальность
- Проверить долгосрочные контракты — при необходимости заключить дополнительные соглашения об изменении цены
Типичные ошибки, которых следует избегать:
| Ошибка | Правильный подход |
|---|---|
| Указание ставки 16% в ЭСФ на отгрузку декабря 2025 г. | Ставка определяется датой оборота, а не датой выписки ЭСФ |
| Применение ставки 12% к возврату товара 2025 г. в январе 2026 г. | Корректно — возвратная ЭСФ выписывается со ставкой первоначальной реализации |
| Ожидание компенсации разницы 4% | Механизм компенсации не предусмотрен |
| Раздельный учет остатков по дате закупки | Не требуется — ставка зависит только от даты реализации и категории товара |
Кому важно учитывать эти изменения
Изменения критичны для:
- Оптовых и розничных торговых компаний с существенными складскими запасами
- Импортеров и дистрибьюторов
- Фармацевтических компаний и аптечных сетей
- Компаний, работающих по долгосрочным контрактам
- Субъектов, планирующих переход между налоговыми режимами
Изменения нейтральны для:
- Предприятий, работающих преимущественно с освобожденными оборотами
- Бизнеса на СНР без статуса плательщика НДС (при обороте до 10 000 МРП)
Переход на новые ставки НДС требует безупречной точности в оформлении первичной документации. Ошибка в ставке, несвоевременная выписка ЭСФ или потеря подписанных актов может привести к налоговым доначислениям и штрафам.
TrustAccounting — сервис электронного документооборота, который помогает бизнесу:
- Работать с закрывающими документами без бумаги: АВР, накладные, счета, акты сверок, доверенности.
- Подписывать документы удобным способом: SMS, eGov Mobile, ЭЦП или Face ID прямо с телефона.
- Интегрировать с 1С: Готовый модуль для 1С:Бухгалтерия (8.3, 3.0, облачные).
- Экономить: Пакет «Бизнес» на 500 документов — около 116 000 тенге.
Электронный архив исключает риск утери первичных документов, ускоряет закрытие сделок и оплат.
