Статья основана на проекте Налогового кодекса РК (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года) и публичных разъяснениях Комитета государственных доходов. Финальные нормы, сроки и пороговые значения могут отличаться от изложенных. Рекомендуем сверять информацию с актуальной редакцией законодательства перед принятием решений.
В этой статье разберём, кого может коснуться перевод на ОУР, как подать уведомление о смене налогового режима, какие последствия ждут бухгалтерию при переходе, и что делать, чтобы минимизировать риски.
Сроки подтверждения режима в 2026 году
Новый Налоговый кодекс (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года) вводит обновлённую версию упрощённой декларации. Юридически «старая» упрощёнка 2025 года и «новая» упрощёнка 2026 года — это разные правовые режимы с отличающимися условиями. Согласно переходным положениям, предприниматели, желающие остаться на СНР, должны подать подтверждающее уведомление в начале 2026 года.
По предварительным данным, крайний срок подачи уведомления — ориентировочно до конца февраля 2026 года (до 1 марта). Рекомендуем отслеживать официальные разъяснения КГД для уточнения точных дат.
Если уведомление не подано в установленный срок, возможен принудительный автоматический перевод на ОУР. При этом, в зависимости от основания и переходных положений, датой начала применения общеустановленного режима может быть признано 1 января 2026 года — с ретроспективным эффектом. В таком случае операции за первые месяцы года, которые предприниматель проводил по логике упрощённого режима, могут быть пересчитаны по правилам ОУР.
После автоматического перевода вернуться на упрощённый режим, как правило, можно не ранее чем через один календарный год.
Кто обязан перейти на ОУР
Переход на общеустановленный режим обязателен при нарушении любого из условий применения упрощённой декларации.
Превышение порога дохода
Согласно проекту НК, предельный годовой доход для применения упрощёнки составляет 600 000 МРП. При прогнозном значении МРП на 2026 год около 4 300 тенге это ориентировочно 2,5–2,6 млрд тенге в год. При расчёте учитываются все доходы по методу начисления. Точное значение МРП будет утверждено отдельным нормативным актом.
Запрещённые виды деятельности
Статья 723 НК РК содержит перечень видов деятельности (ОКЭД), при осуществлении которых право на упрощённый режим утрачивается. В действующей и проектируемой редакции к ним относятся:
Оборот подакцизных товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты)
Банковская и страховая деятельность, микрофинансирование
Юридические услуги (адвокаты, нотариусы), охранная деятельность
Недропользование, цифровой майнинг, игорный бизнес, а также деятельность по договорам совместной деятельности
Полный актуальный перечень рекомендуется уточнять в действующей редакции НК.
Изменения по ограничениям численности
Согласно проекту нового НК, обсуждается существенное смягчение или полная отмена ограничений по численности наёмных работников для плательщиков упрощённой декларации. Ранее действовал лимит в 30 человек. Если изменение будет принято в финальной редакции, предприятие сможет иметь в штате значительно больше сотрудников, сохраняя право на СНР при соблюдении условий по доходу и видам деятельности. Рекомендуем отслеживать финальную редакцию закона.
Как подать уведомление о смене налогового режима
Для смены режима используется унифицированная форма «Уведомление о применяемом режиме налогообложения». Основные каналы подачи: электронный кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz), мобильное приложение e-Salyq Business и портал eGov.kz.
- Авторизация с помощью ЭЦП.
- Выбор раздела «Налоговое заявление».
- Указание причины «Изменение применяемого режима налогообложения».
- Выбор целевого режима (общеустановленный порядок).
- Указание даты перехода. По новым правилам датой начала применения ОУР считается дата подачи уведомления.
При добровольном переходе уведомление подаётся до 1-го числа месяца, с которого планируется применение ОУР. При возникновении несоответствий условиям СНР (например, превышение порога дохода или заключение контракта по запрещённому виду деятельности) — в течение пяти рабочих дней с даты возникновения таких условий.
Последствия перехода на ОУР для бухгалтерии
Переход на общеустановленный режим меняет архитектуру налоговых обязательств. Если упрощёнка предполагает налог с оборота по ставке 3%, то ОУР базируется на налогообложении чистой прибыли.
Налог с оборота
Простой учёт доходов.
Налог с прибыли
Сложнее, но есть вычеты.
Основные налоги и ставки
Для юридических лиц основным налогом становится корпоративный подоходный налог (КПН). Базовая ставка составляет 20% от разницы между совокупным годовым доходом и подтверждёнными расходами (вычетами). Для отдельных категорий предусмотрены пониженные ставки: сельхозпроизводители, организации социальной сферы. Для банков и игорного бизнеса действует повышенная ставка.
Для индивидуальных предпринимателей на ОУР обсуждается введение прогрессивной шкалы ИПН. Согласно проекту НК, базовая ставка 10% может применяться к доходу в пределах установленного порога, повышенная ставка 15% — к части дохода, превышающей этот порог. Конкретные пороговые значения рекомендуем уточнять в финальной редакции закона.
На ОУР субъект обязан встать на регистрационный учёт по НДС, если облагаемый оборот за год превысит 10 000 МРП (ориентировочно 43 млн тенге при текущих прогнозах). Ставка НДС — 12%. Важное отличие: плательщики упрощёнки не могут быть плательщиками НДС по реализации. Если бизнесу необходим статус плательщика НДС для работы с крупными заказчиками, переход на ОУР — единственный легальный путь.
Расширение отчётности
Переход на ОУР увеличивает административную нагрузку. Вместо полугодовой формы 910.00 появляется набор из нескольких форм:
| Форма | Название | Срок |
|---|---|---|
| 100.00 | Годовая декларация по КПН (для ТОО) | До 31 марта |
| 220.00 | Годовая декларация по ИПН (для ИП) | До 31 марта |
| 200.00 | Квартальная декларация по соцплатежам и налогам с ФОТ | До 15 числа |
| 300.00 | Квартальная декларация по НДС (для плательщиков) | До 15 числа |
| 700.00 | Годовая декларация по транспорту, земле и имуществу | До 31 марта |
Документооборот — главная боль при переходе
Самое значительное последствие перехода на ОУР — необходимость перехода от простого учёта доходов к полноценному учёту расходов. На упрощённом режиме предприниматель мог не собирать часть первичных документов, поскольку налог платился с валового дохода. На ОУР отсутствие документально подтверждённого расхода означает автоматическое увеличение налоговой базы.
Изменения в правилах признания расходов
Согласно проекту нового НК (пп. 16 статьи 286), обсуждается норма, по которой расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР на основе упрощённой декларации, могут не приниматься к вычету для плательщиков ОУР. Если эта норма будет принята в финальной редакции, она создаст существенное давление на рынок: чтобы оставаться конкурентоспособными поставщиками для среднего и крупного бизнеса, субъекты малого бизнеса могут быть вынуждены переходить на ОУР.
Данная норма находится в стадии обсуждения. Рекомендуем отслеживать финальную редакцию НК и официальные разъяснения КГД.
Независимо от этой нормы, для отнесения расходов на вычеты на ОУР необходим полный пакет документов: электронные счета-фактуры (ЭСФ), накладные или акты выполненных работ (АВР), оформленные в соответствии с Законом «О бухгалтерском учёте и финансовой отчётности». Переход на ОУР означает также обязательный переход на метод начисления, где доходы и расходы признаются в момент совершения операции, а не в момент движения денежных средств.
Типичные ошибки в первичной документации
При переходе на ОУР критически возрастает цена ошибки в оформлении первички. Наиболее частые проблемы:
- Некорректные реквизиты контрагента при ручном вводе.
- Расхождение дат подписания (когда один директор подписал одной датой, другой — другой), из-за чего сложно отнести документ к правильному налоговому периоду.
- Утеря бумажных накладных и актов.
- Отсутствие обязательных полей в АВР (перечень работ, период выполнения, единицы измерения).
По экспертным оценкам, компании несут значительные потери из-за проблем с бумажным документооборотом — ошибки в оформлении, утеря документов, расходы на логистику.
Учёт остатков при переходе
При переходе на ОУР с 1 января 2026 года необходимо провести полную инвентаризацию товарно-материальных запасов (ТМЗ) по состоянию на 31 декабря 2025 года. Стоимость товаров, купленных в период применения упрощёнки, может быть взята на вычеты на ОУР только при наличии подтверждающих документов об их приобретении.
Санкции за нарушения
Несвоевременный переход на ОУР или нарушение правил подачи отчётности влечёт административные взыскания по КоАП РК. Размеры штрафов привязаны к МРП и могут корректироваться. Ниже приведены ориентировочные значения на основе действующей редакции КоАП.
Наиболее серьёзные санкции предусмотрены за нарушение правил регистрации по НДС. Для компаний с высокими оборотами сумма штрафа за оборот без постановки на учёт может быть значительной.
Примечание: номера статей КоАП и размеры штрафов могут измениться с принятием нового законодательства.
Как подготовиться к переходу
Инструкция по переходу с упрощёнки на ОУР включает несколько этапов.
Сдать декларацию по форме 910.00 за второе полугодие 2025 года.
Принять окончательное решение о режиме. Если бизнес соответствует критериям новой упрощёнки — подать уведомление о выборе СНР. Если уведомление не подано в срок — готовиться к работе на ОУР.
С учётом возможных изменений в правилах признания вычетов оценить, как это может повлиять на себестоимость и отношения с контрагентами.
Зафиксировать остатки на 31 декабря 2025 года с подтверждающими документами для формирования входящего сальдо.
ОУР требует тщательного документального оформления. Потребуется либо найм квалифицированного бухгалтера, либо внедрение системы автоматизации учёта первичной документации.
Как автоматизировать документооборот при переходе на ОУР
При переходе на общеустановленный режим объём первичной документации возрастает кратно. Если на упрощёнке достаточно было фиксировать входящие платежи, то на ОУР каждый расход требует корректно оформленного акта или накладной. Для компаний с оборотом от нескольких сотен документов в месяц ручное оформление становится узким местом.
Сервис TrustAccounting позволяет создавать, подписывать и хранить акты выполненных работ, накладные, счета на оплату и акты сверок в электронном виде. Формы документов соответствуют требованиям приказа Министра финансов РК от 20 декабря 2012 года, что важно для прохождения налоговых проверок на ОУР.
Возможности сервиса для бизнеса на ОУР:
Контрагент подписывает документ по СМС — без регистрации, без флешек с ключами. Это снимает барьер при работе с небольшими поставщиками и ускоряет закрытие периода.
Электронная подпись фиксирует время с точностью до секунды. Исчезает проблема «рассинхрона дат», когда документ сложно отнести к правильному налоговому периоду.
При вводе БИН/ИИН данные контрагента подтягиваются из государственных баз (ГБД ЮЛ/ФЛ). Снижается риск ошибок при ручном заполнении.
Сервис позволяет проверить контрагента на наличие налоговой задолженности, аффилированность, реальность директора — до подписания документа.
Готовый модуль позволяет отправлять документы на подпись из интерфейса 1С. Подписанные документы автоматически возвращаются в систему. Для компаний с объёмом от 100 документов в месяц это существенно сокращает трудозатраты.
Документы хранятся на серверах до 3 лет. Бумажные оригиналы больше не теряются, а при налоговой проверке доступ к любому документу занимает секунды.
По отзывам пользователей сервиса, переход на электронный документооборот позволяет существенно сократить расходы на логистику и снизить количество ошибок в документах.
Попробовать бесплатноИтог
Реформа 2026 года направлена на более чёткое разделение бизнеса по категориям: микропредприниматели — в режим самозанятых, малый бизнес — на обновлённую упрощёнку, остальные субъекты — на общеустановленный режим.
Для тех, кто переходит на ОУР, главный вызов — не сами налоги, а документооборот. На упрощёнке можно было работать «по-простому», на ОУР каждый неподтверждённый расход увеличивает налоговую базу. В этих условиях автоматизация первичной документации становится важным инструментом снижения рисков.
Попробовать TrustAccounting можно бесплатно — сервис позволяет оценить, как электронный документооборот впишется в процессы компании.